Composta essenzialmente, per ragioni di mera urgenza di approvazione, da un unico articolo con 908 commi e svariate tabelle di previsione, la Legge di Bilancio 2025 è approdata nel Supplemento Ordinario n. 43 della Gazzetta Ufficiale n. 305 del 31 dicembre 2024 ed entrata in vigore il 1° gennaio 2025, identificata con la Legge 30 dicembre 2024, n. 207 recante “Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2025 e bilancio pluriennale per il triennio 2025 - 2027”.

Rilevanti le novità in ambito lavoristico e fiscale, che impatteranno non poco sugli adempimenti gestionali degli Uffici “HR - Human Resources” già dal 01/01/2025, ma non tutte le novità sono effettivamente operative.

L’attuazione della Manovra richiede vari interventi tra decreti e provvedimenti, senza considerare, in ambito lavoristico, le necessarie circolari amministrative esplicative dell’Inps e dell’Agenzia delle Entrate.

Con le ulteriori disposizioni contenute negli altri provvedimenti collegati alla Legge di Bilancio 2025 (cd. “Collegato Lavoro – Legge 13 dicembre 2024, n. 203” - cd. “Decreto Milleproroghe – Decreto Legge 27 dicembre 2024, n. 202” – cd. “Decreto PNRR-quinquies – Legge 20 dicembre 2024, n. 199 di conversione D. Legge n. 160/2024”), si delineano così dal 2025 novità in materia:

di lavoro su:

• Durata del periodo di prova nei rapporti a tempo determinato (Collegato Lavoro)
• Dimissioni per fatti concludenti - Norme in materia di risoluzione del rapporto di lavoro - (Collegato Lavoro)
• Misure concernenti l’IRPEF: resa strutturale la riduzione da quattro a tre aliquote IRPEF (23, 35 e 43 per cento) (Legge di Bilancio 2025)
• Taglio del cuneo fiscale: superamento della modalità di esonero parziale dei contributi previdenziali a carico dei lavoratori dipendenti sostituita da altre modalità di natura fiscale
• Taglio del cuneo fiscale: introduzione del riconoscimento di una “somma/bonus” in percentuale decrescente (7,10% - 5,30% - 4,80%) per soggetti titolari di reddito complessivo non superiore a €. 20.000 (Legge di Bilancio 2025)
• Taglio del cuneo fiscale: revisione delle detrazioni da lavoro dipendente con riconoscimento di ulteriore detrazione in caso di reddito da €. 20.000 a €. 40.000 (Legge di Bilancio 2025)
• Revisione delle detrazioni fiscali per figli a carico (Legge di Bilancio 2025)
• Revisione delle detrazioni fiscali per familiari a carico (Legge di Bilancio 2025)
• Tracciabilità Spese / Rimborsi trasferte - Modifica alla disciplina fiscale in materia di lavoro dipendente sui rimborsi spese per le trasferte - Misure in materia di tracciabilità delle spese (Legge di Bilancio 2025)
• Riordino delle detrazioni fiscali per oneri detraibili parametrati in relazione al reddito percepito nonché al numero di figli presenti nel nucleo familiare (Legge di Bilancio 2025)
• Revisione delle detrazioni fiscali delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici (Legge di Bilancio 2025)
• Requisiti per la fruizione della NASpI: introduzione di un nuovo requisito contributivo al fine della fruizione dell’indennità di disoccupazione NASpI (Legge di Bilancio 2025)
• Detassazione premi produttività lavoratori dipendenti: estensione ai premi e alle somme erogati negli anni 2025, 2026 e 2027 della riduzione transitoria da 10 a 5 punti percentuali (già prevista per le corrispondenti erogazioni negli anni 2023 e 2024) dell’aliquota dell'imposta sostitutiva dell'IRPEF e delle relative addizionali regionali e comunali, concernente alcuni emolumenti retributivi, costituiti da premi di risultato e da forme di partecipazione agli utili d’impresa (Legge di Bilancio 2025)
• Esenzione fiscale per somme corrisposte ai neoassunti in relazione a fabbricati (Legge di Bilancio 2025)
• Nuove disposizioni in materia di “Decontribuzione di lavoratrici madri” (Legge di Bilancio 2025)
• Proroga per l’anno 2025 della “Detassazione lavoro festivo e notturno” per i lavoratori del settore turistico/alberghiero (Legge di Bilancio 2025)
• Proroga della maggiorazione del costo ammesso in deduzione in presenza di nuove assunzioni (misura cd. “più assumi, meno paghi”): detassazione spese lavoro dipendente per nuove assunzioni per l’anno 2025, 2026, 2027 (Riforma Fiscale – Art. 4, D. Lgs. n. 216 del 30/12/2023) - (Legge di Bilancio 2025)
• Novità cd. “Decontribuzione Sud”: limiti alla fruizione al 31/12/2024 (Legge di Bilancio 2025)
• Nuovo esonero contributivo per assunzioni nel Mezzogiorno dal 2025 al 2029 (Legge di Bilancio 2025)
• Detassazione delle mance percepite dal personale impiegato nel settore ricettivo e di somministrazione di alimenti e bevande (Legge di Bilancio 2025)
• Estensione temporale per i periodi d’imposta 2025, 2026 e 2027 del limite di esenzione contributiva e fiscale delle retribuzioni in natura/fringe benefit già previsto per il periodo d’imposta 2024 (Legge di Bilancio 2025)
• Incentivi per la realizzazione di screening sanitari nei luoghi di lavoro (Legge di Bilancio 2025)
• Novità Congedo parentale lavoratori dipendenti: estensione a tre mesi del periodo con elevamento della misura dell'indennità all’80% a determinate condizioni (Legge di Bilancio 2025)
• Proroga della possibilità di utilizzare causali di natura tecnica, organizzativa e produttiva, individuate dalle parti in assenza di disposizioni della contrattazione collettiva, per poter instaurare rapporti a tempo determinato di durata superiore a 12 mesi (Decreto Milleproroghe)
• Introduzione degli “Indici Sintetici di Affidabilità Contributiva (ISAC)” (Decreto PNRR)
• Nuovo Tasso di interesse legale 2025
• Termine per le comunicazioni obbligatorie in materia di lavoro agile (Collegato Lavoro)
• Dilazione del pagamento dei debiti contributivi (Collegato Lavoro)
• Disposizioni relative ai procedimenti di conciliazione in materia di lavoro (Collegato Lavoro)

di pensioni su:

• Opzione per una maggiorazione della quota di aliquota contributiva pensionistica INPS a carico dei soggetti/lavoratori privi di anzianità contributiva pensionistica al 1° gennaio 2025 (Legge di Bilancio 2025)
• APE Sociale - Opzione donna - Pensione anticipata Quota 103: Proroga (Legge di Bilancio 2025)
• Incentivo per la prosecuzione dell’attività lavorativa dopo il conseguimento dei requisiti per il trattamento pensionistico anticipato – cd. “Quota 103” (Legge di Bilancio 2025)
• Accesso alla pensione di vecchiaia per le lavoratrici con quattro o più figli: innalzamento del limite massimo della riduzione del requisito anagrafico (Legge di Bilancio 2025)
• Misure in materia di previdenza complementare: possibilità di computare, al fine del raggiungimento con il sistema contributivo integrale degli importi soglia mensile dell'assegno sociale per l'accesso alla pensione di vecchiaia o anticipata, anche il valore di una o più prestazioni di rendita di forme pensionistiche di previdenza complementare (Legge di Bilancio 2025)

di agevolazioni per famiglie

• Bonus per le nuove nascite (Legge di Bilancio 2025)
• “Bonus Asilo Nido”: modifiche alla disciplina (Legge di Bilancio 2025)